基于财务信息化下会计集中 核算模式研究 胡蔚 （江苏迅达电磁线有限公司） 【摘要】本文对财务信息化下会计集中核算与财务集中 理，所涉及到的相关数据均存储在公司总部，公司总部 控制模式进行了分析，然后对财务信息化下经营部会计集中 会计人员仅需通过操作计算机便可完成费用预算控 核算与财务集中控制模式也进行了分析，包括“账”集中的模 制。其中当大区管理中心与分公司发生费用时，公司总 式和“表”集中模式两种子模式。最后从信息集成与流程集 部会计人员可采取下述几种方式控制费用： 成、财务管理信息共享、业务账务一体化信息处理以及业务 １．不严格控制 部门信息化自动集成四个方面对财务信息化下的会计集中 核算创新模式进行了构建。 大区管理中心或分公司会计人员将费用相关凭证 【关键词】财务信息化会计集中核算核算模式 输入计算机中，无论是对大区管理中心或分公司的费 用进行明细控制或总额控制，计算机均会自动判断出 一、财务信息化下会计集中核算与财务集中控制 费用实际发生额大于费用预算额后，费用凭证可直接 模式分析 输入计算机，在整个过程中，可将费用超预算的警告信 会计集中核算实质上是对企业各项费用的核算， 息传送至总部，也可根据费用超预算程度将其传送至 而财务集中控制即为对企业各项费用的控制。财务信 不同级别的管理者。 息背景下，企业常采用下述两种模式进行会计集中核 ２．严格控制 算与财务集中控制，具体内容如下： 大区管理中心或分公司会计人员将费用相关凭证 （一）第一种模式 输入计算机中，计算机可显示出费用发生额与费用预 大区管理中心与分公司发生费用时，当地会计人 算额大小状况，若费用发生额大于费用预算额，费用相 员直接将所发生费用的相关凭证输人计算机中，依托 关凭 睁无法输入计算机。此时需以Ｅ—ｍａｉｌ等多种方 于互联网技术传递至公司总部，之后会计人员通过邮 式将相关凭证传送至公司总部。此时的费用控制可以 局将所发生费用的原始报销单据邮寄至公司总部。公 是明细项目控制，即对每一费用发生额的明细项目进 司总部接收到费用相关凭证和原始报销单据后，对其 行预算控制；又可以是总额控制，即大区管理中心或分 进行核对，待审核准确无误后，直接在总部记账。 公司费用发生额小于费用预算额。 在该模式中，大区管理中心与分公司会计人员负 ３．“不严格控制”与“严格控制”相结合 一责对发生费用的相关凭证及原始报销单据进行整理和 般状况下，以“不严格控制”方式为主，直至超预 传递，而公司总部会计人员负责对相关凭证及原始报 算达到一定程度时，需采用“严格控制”方式。“不严格 销单据进行审核。各部门会计人员明确职责权限后，各 控制”与“严格控制”相结合的方式只能在网络环境下 司其职，这样既降低了各会计人员的工作负担，而且还 才能实现，与单纯的“严格控制”或“不严格控制”方式 大大提高了会计人员的工作效率和质量。 相比，这一方式效率和质量相对较高，能够较高效地编 （二）第二种模式 制费用预算和监视费用超预算。 大区管理中心与分公司发生费用后，由当地会计 人员负责核对费用相关凭证及原始报销单据，将其输 二、经营部在财务信息化下会计集中核算与财务 入至计算机中，并记账。这样一来，会计核算被分散处 集中控制模式分析 阅躺蕉 ２０１ ３￣６ ．２３． 公司经营部既是一个自负盈亏的会计核算主体， 又是一个利润中心。公司经营部能够为公司总部编制 企业报账管理中，相当一部分资金支付是由物资 采购付款和项目款项支付所形成的。通静隋况下，企业 合并报表提供充足的数据支持，而这些数据又能够准 按照业务系统的业务单据实现付款申请，为保证这一 确反映出公司的经营成果。同时，公司可依据这些数据 过程顺利开展，需要企业于一体化企业级信息集成平 发现经营、决策环节的不足，从而及时调整经营策略， 由此，公司对经营部的财务控制至关重要。 台之上，构建报账管理与业务系统之间的流程集成关 系，付款申请与各业务系统部分单据之间的流程集成 关系，从而实现流程集成。 （一）“账”集中的模式 待公司经营部发生经济业务后，将相关凭证直接 输入计算机中，计算机自动完成对这些凭证审核、记账 等操作，并形成账簿。与传统模式不同的是，经营部的 相关凭证数据存储在总部计算机中，并非存储在本地， 由此公司本部会计人员凭借互联网技术便可查阅经营 部相关凭证与账簿数据。但是“账”集中的模式存在诸 多缺陷，其主要表现在经营部多、凭证数据过于集中、 计算机运行速度相对较慢。 （二）“表”集中的模式 公司经营部发生经济业务后，经营部的费用凭证 直接输入计算机并经审核、记账形成账簿，而经营部的 相关凭证数据存储在当地的计算机中。之后经营部会 计人员将这些数据信息编制成合并报表，并依托于计 算机和互联网技术传送至公司总部并储存在总部计算 机中，此时公司总部只能够查阅到各经营部的报表数 据。这样，公司各经营部的报表数据全部集中到公司总 部计算机中，公司总部可依据这些报表数据掌握各部 门的收支状况和经营成果。 三、财务信息化下的会计集中核算创新模式构建 （一）横向应用集成 横向应用集成主要着眼于解决价值链各环节的信 息间隙，实现“数出一门，多方使用”。在企业中横向应 用集成即为企业依据转账规制将业务系统中以单据形 式记录的业务信息转变为会计信息，横向应用集成由 信息集成和流程集成构成。 １．信息集成 对于企业会计核算信息中的原始凭证而言，其大 多数来源于报账管理和业务系统，即依据业务系统中 的业务单据，置于一体化企业级信息集成平台之上，自 动生成会计凭证。此类信息集成模式不仅能够保证财 务信息和业务信息的一致性、同步性，而且还能够推进 业务信息向财务信息的转化。 ２．流程集成 ．２４． （二）财务管理信息共享 会计核算信息在企业财务管理过程中起着关键作 用。企业除了保证会计核算信息真实性、可靠性、完整 性之外，还需与子公司之间实现财务管理信息共享，即 将财务管理信息贯穿于各个管理环节，确保各项管理 高效开展。 （三）前端业务协同 １．业务账务一体化信息处理 财务人员需定期对会计管理信息进行审核，待审 核无误后需依据记账规则生成会计凭证。随着信息技 术的发展，传统的手工录入会计凭证已经不能够满足 企业财务管理的需求，因此需要企业引入信息技术实 现会计凭证录入的自动化、信息化，使业务信息自动向 财务信息转变，此背景下将形成业务账务一体化信息 处理机制，企业将凭借该机制实现业务账务一体化信 息处理。 ２．业务部门信息化自动集成 企业业务部门的各项经济业务均涉及到财务收支 的信息，为保证这些财务收支信息的真实性、合理性， 需要企业依据协同规则将财务收支信息转化为记账信 息，并从信息系统集成接口中传递到财务应用系统中， 以实现业务部门信息化自动集成。 主要参考文献： ［１】刘淑炎．浅析会计集中核算卟理财．２０１２，（１）． 【２】聂筠．会计集中核算存在的问题及对策Ｕ１．经营管理者． ２０１２，（７）． 【３】廖敏．会计集中核算制度初探Ｕｌ＿财会通讯．２０１０，（４）． 【４】魏中良．如何完善会计集中核算制度 企业导报．２０１０， （９）． ［５】张海燕．委托代理理论视角下的会计集中核算制度研究 中国商界（下半月）．２００９，（１ｏ）． 【６】李丽．试论会计集中核算向国库集中支付转轨Ｕ】．会计师 ２００９，（３）． 责编：王怡 移毒曩 嚣 ： 一 一一７