研发费用核算要明确的几个问题
一、研发费用核算综述
研发费用核算与普通的会计核算原理是一样的。
研究开发费用的会计核算，就是对企业在研究与开发活动中发生的这些费 用进行确认、计量、记录和报告。
确认解决的费用是性质问题，首先判断是不是研发费用，这个主要与研发项 目的立项相关，是否符合〈〈国家重点支持的高新技术领域?和国家有关部门 发布的〈〈当前优先开展的高新技术产业化重点领域指南?范围；这个领域选 定要由技术部门牵头，通过申报立项、科技部门的鉴定来解决。
会计人员要核实实际发生的费用与研发方案和研发预算中的费用是否性质 一致，将来能否加计扣除；
计量解决的费用是数量问题，所归集的费用与研发预算是否大体相等，一 般情况下不要超过研发预算，所归集的费用中各本钱工程的比例根本符合常理；
记录解决的是费用归集流程是否合理问题，会计记录是各种会计账簿、会 计凭证、会计报表及发票、合同、单据等其他原始资料的统称。费用发生后， 在确认和计量以后，记录时必须注意以下几点，一是要使用研发费用归集的专 用报账批准格式，要有研发负责人审核批准的签字，凭证摘要标准，要按对照 研发工程的时间归集费用，。
报告解决的所列费用是对外反映是否符合相关要求的问题，在研发经费明 细表中规定的八项费用，要根据工程账面情况如实填写。
一句话，研发费用的会计核算要明确确认、分别计量、单独记录和专门报
二、 研发费用核算中的具体要求
1. 人工费用，核算的为工程部整体正式工的工资及局部合同工工资，工资 要与
研发工程参与人员及研发期间相符；工程要根据研发方案和研发预算合理 确定研发人员。注意：架子队劳务费是不能认定为研发费用支出的。
2. 直接投入材料，领用单要明确列示研发领用，研发工程中不得将设备直 接计
入，不得一笔记入研发费或者直接由工程施工调整记入，要按照研发进度 分次分月计入；
3. 设备租赁费主要核算研发所用设备的租赁费用，不是工程部租赁车辆的 费用； 4. 其他费用不包含部门招待费及食堂等费用。
5. 研发工程辅助明细账名称要与事实相符， 有研发工程的工程会计要按照 年
度科技研发方案及时向财务部申请加设科目，通过集团公司加设研发工程辅 助明细核算科目。工程技术部门在研发立项名称调整后，要及时的通知财务部 门。
6. 研发费用凭证摘要明确写明为研发所用费用，严禁“架子队工资〞、“施 工
用材料出库〞等字样出现，今后一律以研发工程名称〔简写〕加费用名称列 示。
三、 可核算的研发费用与可加计扣除研发费用的关系 〔一〕人员人工
公司从事研究开发活动人员〔研发人员〕的全年工资薪金，包括根本工资、 出勤奖、奖金、社会保险、住房公积金、职工福利以及与其任职或者受雇有关 的其他支出。
需注意：研究开发工程立项书中的研发人员与研发费用归集的人员人工一 致，防止将工程部的财务、后勤等人员记入；
研发人员工资发放表须经研发工程负责人审核签字；同时须提供研发人员 的考勤记录和人事部门对工资表的复核记录；
对于一个工程部有多个研发工程，参与多个研发工程研发人员的人工应按 参与研发工程的工时进行分摊；一般情况下，在同一个工程部同一个月同一个 研发人员的工资只能出现一次。
研发人员的人工应按研发工程立项报告的实施进度期限计入研发费。 可加计扣除人工费用：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、 津贴、补贴。
〔二〕 直接投入
公司为实施研究开发工程而发生的直接投入，包括：原材料、水电及燃料 费、以及达不到固定资产标准的模具、样品、样机购谿费、试制产品的检验费 等。需注意：原材料的领料单须注明研发工程名称及工程负责人的审核签字， 防止出现年底一笔记入材料或直接由工程施工调整至研发费用的情况。
可加计扣除的直接投入费用：从事研发活动直接消耗的材料、 燃料和动力 费用。
〔三〕 折旧费用与长期待摊费用
公司用于研究开发工程的相关仪器、 设备及建筑物的折旧费用。需说明固 定资产的类别、折旧年限、方法及残值率，同时提供购谿固定资产的原始凭证。 此项要与研发工程方案中的设备清单相对应。
可加计扣除的折旧及租赁费用：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费 或租赁费。
〔四〕 设计费用
公司发生工序、技术标准、操作特性等方面的设计费用。提供相关设计费 用发生的相关合同协议和原始发票。
可加计扣除的设计费用：新产品设计费、新工艺规程制定费 〔五〕 装备调试费
装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用， 包括研究生 产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为 大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不 计入。
可加计扣除的装备调试费用：专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺 装备开发及制造费。
〔六〕 无形资产摊销
公司因研究开发活动需要购入的专有技术〔包括专利、非专利创造、许可 证、专有技术、设计和计算方法等〕所发生的无形资产摊销。
可加计扣除的无形资产摊销费用：专门用于研发活动的软件、专利权、非 专利技术等无形资广的摊销费用。
〔七〕 委托外部研究开发费用
公司发生委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业效劳 机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。需提供：委托外部研究开发 的审批资料；委托外部研究开发合同及发票。须注意委托研究开发费用的
80%
计入研究开发费用。
可加计扣除的委托外部研究费用：对委托开发的工程，受托方应向委托方 提供该研发工程的费用支出明细情况，否那么，该委托开发工程的费用支出不得 实行加计扣除。
〔八〕其他费用
公司发生的其他研究开发费用〔包括办公费、通讯费、专利申请维护费、 高新科技研究开发保险费等〕。其他费用中不得将招待费及审计费等记入。
可加计扣除的其他费用：研发成果的论证、评审、验收费用与研发活动直 接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
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