《高财》租赁会计习题及答案【优质版】
租赁会计习题及答案
一、单选题共10道
1、A公司向B公司融资租赁设备,设备的成本为50万元,租期5年,经计算年租金为123 709元,租赁合同期满时,租赁资产退回出租人,承租方担保残值为5万元,则最低租赁付款额为( )元。
(A)668 545
(B)618 545
(C)623 709
(D)500 000
【答案】A
2、下列各项中,不应计入初始直接费用的有( )。
(A)佣金
(B)履约成本
(C)差旅费
(D)租赁合同的印花税
【答案】B
3、甲公司于2014年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年。租赁合同规定:第1年免租金,第2、3、4年的租金均为32万元,并于每年年初支付。根据上述资料,2014年甲公司应确认的租金费用应为( )万元。
(A)0
(B)24
(C)32
(D)50
【答案】B
4、融资租入固定资产的入账价值应该是( )。
(A)应付租赁款
(B)评估确认价
(C)应付租赁款加运杂费
(D)租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值二者中较低者
【答案】D
5、对于下列融资租赁事项,出租人无需在财务报告中披露的内容是( )。
(A)未实现融资收益的余额
(B)分配未实现融资收益所采用的方法
(C)融资租赁资产的未担保余值
(D)资产负债表日后连续三个会计年度内每年收到的最低租赁收款额及以后年度将收到的最低租赁收款额的总额
【答案】C
6、某企业外币业务采用发生日的即期利率核算。本月从境外融资租入一台设备,融资租赁合同中规定的应付价款总额为5万美元。取得该设备日的即期利率
为1美元=6.84元人民币,设备运输中发生境内运输费用2万元、保险费用1万元,另发生安装调试费用1.8万元,则该融资租赁设备在租赁开始日的入账价值应为( )万元。
(A)39
(B)38
(C)36
(D)34.2
【答案】A
7、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁费为180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元,租赁业务人员发生的差旅费用为2万元,该固定资产的租赁期为9年,同类固定资产折旧年限为10年,无残值。按照我国会计准则制度的规定,在采用平均年限法下,该固定资产应计提的年折旧额约为( )万元。
(A)19.8
(B)20
(C)22
(D)25
【答案】C
8、某公司融资租入一台设备,租赁期5年,入账价值为90万元,担保余值为10万元。该承租人在租赁开始日无法确定租赁期届满时能否取得该租赁资产的所有权。已知该公司对同类固定资产预计的折旧年限为8年,则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
(A)10
(B)11.25
(C)16
(D)18
【答案】C
9、A企业融资租入一台设备,租金共80万元,分4年支付,于每年年底支付租金20万元。该租赁资产在租赁开始日的公允价值为60万元。假设该资产适用的年金现值系数为3.312,则该融资租入固定资产的入账价值为( )元。
(A)600 000
(B)730 000
(C)700 000
(D)662 400
【答案】A
10、2013年12月31日,某企业融资租入一台设备,租赁开始日租赁资产公允价值为300万元,最低租赁付款额为420万元,按出租人的租赁内含利率折成的现值为320万元,则
在租赁开始日,租赁资产的入账价值、未确认融资费用和最低租赁付款额分别是( )万元。
(A)320、100、420
(B)300、120、420
(C)420、0、420
(D)320、0、320
【答案】B
二、多选题共10道
1、在对租赁进行分类时,应考虑( )。
(A)承租人是否有租赁资产的优惠购买选择权
(B)租赁期占租赁资产使用寿命的比例
(C)租赁期届满时,租赁资产所有权是否转移给承租人
(D)租赁开始日最低租赁付款额或收款额与租赁资产公允价值的比率
【答案】ABCD
2、下列固定资产应计提折旧的有( )。
(A)经营租出的固定资产
(B)融资租出的固定资产
(C)经营租入的固定资产
(D)融资租入的固定资产
【答案】AD
3、融资租入固定资产的入账价值可能是( )。
(A)租赁开始日最低租赁付款额
(B)租赁开始日租赁资产公允价值
(C)租赁开始日最低租赁收款额的现值
(D)租赁开始日最低租赁付款额的现值
【答案】BD
4、构成最低租赁付款额的内容有( )。
(A)或有租金
(B)履约成本
(C)承租人担保的资产余值
(D)承租人应支付或可能被要求支付的各种款项
【答案】CD
5、融资租入固定资产时,核算发生的修理费、保险费等费用的科目有( )。
(A)“长期待摊费用”
(B)“固定资产”
(C)“制造费用”
(D)“管理费用”
【答案】ACD
6、承租人应披露的有关融资租赁的信息是( )。
(A)每类租入资产在资产负债表日的账面原值、累计折旧及账面净值
(B)资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额,以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额
(C)未确认融资费用的余额
(D)分摊未确认融资费用所采用的方法
【答案】ABCD
7、在租赁合同没有规定优惠购买选择权时,下列属于承租人在租赁期内应支付或可能被要求支付的各种款项是( )。
(A)租赁期内承租人每期支付的租金
(B)租赁期届满时,由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
(C)租赁期届满时,承租人未能续约或延期而造成的任何应由承租人支付的款项
(D)在租赁期内为租赁资产支付的修理费
【答案】ABC
8、下列关于经营租赁的特点,描述正确的是( )。
(A)租赁资产性质特殊,如不作较大修整,只有承租人才能使用
(B)出租人一般需要经过多次出租,才能收回对租赁资产的投资
(C)承租人只是为了经营上的临时需要
(D)租赁期满后,承租人有购买租赁资产的选择权
【答案】BC
9、或有租金支付时,可以记入的会计科目包括( )。
(A)“管理费用”
(B)“在建工程”
(C)“销售费用”
(D)“财务费用”
【答案】CD
10、构成最低租赁收款额的项目主要包括( )。
(A)或有租金
(B)履约成本
(C)独立于承租人和出租人的第三方担保余值
(D)最低租赁付款额
【答案】CD
三、判断题共10道
1、融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的主要风险和报酬的租
赁。( )
【答案】√
2、承租人对融资租入的固定资产,应计提折旧。( )
【答案】√
3、租入固定资产的改良支出均作为“长期待摊费用”核算,然后在其租赁期内平均摊销。( )
【答案】×
4、融资租赁与经营租赁的重要区别是:租赁的目的不同,即前者是为了融通资金,是企业筹集长期债务资本的主要形式,而后者则是为了获得资产的短期使用权,以及取得出租人提供的专门技术服务。( )
【答案】×
5、出租人至少应当于每年年度终了,对未担保余值进行复核。未担保余值增加的,不作调整。( )
【答案】√
6、在融资租赁下,如果租入的资产没有达到预定的可使用状态,承租人应将分摊的未确认融资费用予以资本化,计入租入资产的价值。( )
【答案】×
7、在售后租回交易下,发生的销售收益应予以递延,发生的销售损失应根据谨慎性原则的要求,全部确认为当期损失。( )
【答案】×
8、在经营租赁下,虽然出租人可能承担了承租人某些费用,但是这并不影响承租人在租赁期内的租金费用总额。( )
【答案】×
9、在经营租赁下,如果出租人向承租人提供了免租期,由于在免租期内承租人不需支付租金,因此也不必确认租金费用。( )
【答案】×
10、在融资租赁下,如果未担保余值发生了减值,出租人应根据谨慎性原则的要求,将由此而产生的租赁投资净额的减少确认为当期损失。
【答案】√
四、综合题
1、甲公司于2016年12月10日与乙租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：甲生产设备。
（2）起租日：2016年12月31日。
（3）租赁期：2016年12月31日至2018年12月31日。
（4）租金支付方式：2017年和2018年每年年末支付租金500万元。
（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，甲公司可以向乙公司支付5万元购买该设备。
（6）甲生产设备为全新设备，2016年12月31日的公允价值为921.5万元，达到预定使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。
（7）租赁年内含利率为6%。
（8）2018年12月31日，甲公司优惠购买甲生产设备。
甲生产设备于2016年12月31日运抵甲公司，该设备需要安装。在安装过程中，领用生产用材料117万元，固定资产进项税抵扣发生了改变，发生安装人员工资33万元，设备于2017年3月10日达到预定使用状态。其固定资产均采用平均年限法计提折旧，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。
要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）根据所判断的租赁类型，编制甲公司在起租日的有关会计分录。（结果除不尽的保留两位小数）
（1）本租赁属于融资租赁。
理由：该最低租赁付款额的现值＝921.15（万元），占租赁资产公允价值的90％以上，因此符合融资租赁
的判断标准；另外，租赁期满时，甲公司可以优惠购买也符合融资租赁标准。
（2）起租日的会计分录：
最低租赁付款额＝500×2＋5＝1005（万元）
租赁资产的入账价值＝921.15（万元）
未确认的融资费用＝1005－921.15＝83.35（万元）
借：在建工程――融资租入固定资产921.15
未确认融资费用83.35
贷：长期应付款――应付融资租赁款1005
请计算出最低租赁付款额的现值，租赁资产的公允价值
2、20X2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20X2年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收人，不存在租金逾期支付情况。
要求：分别为承租人(甲公司)和出租人(乙公司)进行会计处理。
承租人(甲公司)：此项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，因此应作为经营租赁处理。每年应分摊的租
金费用为:(115+9x4+24)/5=35(万)
20 X2年1月1日，预付租金时:
借:其他应付款1150000
贷:银行存款1150000
每年末确认租金费用时:
借:管理费用350000
贷:其他应付款350000
20 X2年年末支付租金时:
借:其他应付款90000
贷:银行存款90000
20 X3年年末支付租金时:
借:其他应付款90000
贷:银行存款90000
20 X4年年末支付租金时:
借:其他应付款90000
贷:银行存款90000
20 X5年年末支付租金时:
借:其他应付款90000
贷:银行存款90000
20 X6年年末支付租金时:
借:其他应付款240000
贷:银行存款240000
出租人(乙公司)：此项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，因此应作为经营租赁处理。每年应确认的租金收入为:(115+9x4+24)/5=35(万)
20 X2年1月1日，预收租金时:
借:银行存款1150000
贷:其他应收款1150000
每年末确认租金收入时:
借: 其他应收款350000
贷:租赁收入350000
20 X2年年预收租金时:
借:银行存款90000
贷:其他应收款90000
20 X3年年末预收租金时:
借:银行存款90000
贷:其他应收款90000
20 X4年年末预收租金时:
借:银行存款90000
贷:其他应收款90000
20 X5年年末预收租金时:
借:银行存款90000
贷:其他应收款90000
20 X6年年末预收租金时:
借:银行存款240000
贷:其他应收款240000
3. 甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下：
(1)租赁期开始日为2015年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。
(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2400000元。
(3)该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
(4)租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。
(5)2016年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计15000元。
(6)2016年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收入200000元。
(7)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。
要求：(1)确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。
(2)计算2016年应计提的折旧额并编制相关会计分录。
(3)编制2016年发生履约成本的会计分录。
(4)编制2016年支付经营分享收入的会计分录。
（5）编制将生产设备归还给租赁公司的会计分录
(1)租赁资产的入账价值为2400000（元）
借：固定资产――融资租入固定资产2400000
未确认融资费用400000
贷：长期应付款――应付融资租赁款2800000
(2) 每年折旧=2400000/4=600000
借：制造费用600000
贷：累计折旧600000
（3）借：制造费用15000
贷：银行存款15000
（4）借：销售费用10000
贷：银行存款10000
（5）借：累计折旧2400000
贷：固定资产――融资租入固定资产2400000
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容